AUDITORIA EXTERNA

AUDITORIA EXTERNA

Los procedimientos y técnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de la

evaluación de los riesgos de auditoría existentes.

Se aplicarán tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente evidencia de

auditoría que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada uno de los

componentes de los estados financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos de auditoría deben

estar orientados a satisfacer una o más afirmaciones. El procedimiento de auditoría que no esté

relacionado con ninguna afirmación es un procedimiento no necesario para ese trabajo en

particular.

La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la población sujeta a

examen en base a muestras selectivas, cuyo alcance dependerá del grado de confianza que

deposite el auditor en el control interno de la entidad.

En la selección de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones serán verificadas

mediante la aplicación de uno o más procedimientos.

La relación directa entre afirmación y procedimiento ayuda a determinar si los procedimientos

seleccionados son suficientes y necesarios.

Las afirmaciones que presentan los estados financieros son declaraciones de la gerencia que se

incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explícitas o implícitas y se

pueden clasificar de acuerdo a los siguientes términos:

- Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha

dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un período dado.

- Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados

financieros han sido incluidas.

- Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la entidad y los pasivos, las

obligaciones de la misma a una fecha determinada.

- Valuación o aplicación.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han sido

incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.

- Presentación y revelación.- Si los comprobantes particulares de los estados financieros están

adecuadamente clasificados descritas y revelados.

- Exactitud.- Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados financieros

fueron registrados o procesadas exactamente.

Los procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en

procedimientos de cumplimiento y sustantivos.

Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propósito debido a que proporcionan evidencia

de control como así también, evidencia sustantiva acerca de transacciones y saldos individuales

examinados. En forma similar, los procedimientos que proporcionan evidencia sustantiva

generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de los controles relacionados.

¿Qué es un procedimientos de cumplimiento?

Proporcionan evidencia de que los controles claves existen y de que son aplicados efectiva y

uniformemente. Aseguran o confirma la comprensión de los sistemas del ente, particularmente de

los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad.

Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en

consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y oportunidad

de las pruebas sustantivas.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran:

a) Indagaciones con el personal: Consiste en obtener información del personal de la entidad en

forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algún

procedimiento de control interno. La confiabilidad de la información obtenida dependerá en gran

medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los informantes. Este tipo de

información por sí sola, no es confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros

procedimientos.

b) Observaciones de determinados controles: Esta prueba proporciona evidencia en el momento

en que el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos tipos de procedimientos de

control interno, que por lo general no se pueden repetir y por lo tanto, requerimos su observación

y comprobación “in situ”, para satisfacernos que los controles observados han operado en forma

efectiva.

c) Repetición del control: Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control no es

documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando requerimos

corroborar el cumplimiento de dicho control.

Así por ejemplo, si hemos decidido confiar, como control clave, en la revisión de cálculos

aritméticos y en la existencia de la documentación de respaldo necesaria para el registro y pago

de una transacción, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente mediante la

repetición del mismo.

d) Inspección y revisión de documentos: Consiste en verificar que los controles clave

determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto número de cuentas y/o

transacciones, se encuentren debidamente respaldados con la documentación de sustento

pertinente, ratificando de esta manera que los controles sobre los cuales se decidió confiar

inicialmente, operan eficazmente.